+34 93 872 03 11
Passeig de Pere III, 24 5e, 1a, 08242 Manresa

BLOG

16 de gener de 2025

Novetats fiscals pel 2025

 L’aprovació de la Llei 7/2024, de 20 de desembre, publicada al BOE el 21 de desembre de 2024, suposa l’aprovació de un Impost Complementari per a garantir un nivell mínim global de imposició per als grups multinacionals i els grups nacionals de gran magnitud. També s’aprova un impost sobre el marge de interessos i comissions de determinades entitats financeres i un Impost sobre el líquid pels cigars elèctrics i altres productes relacionats amb el tabac. 

Alhora també s’aprova en la mateixa llei una sèrie de modificacions de l’IRPF i l’Impost de Societats, que detallarem en els punts que afecten de forma general a la majoria dels contribuents, sense detallar altres possibles modificacions que afecten a subjectes passius ja molt concrets. 

 També el RDL 9/2024, ha suposat algunes modificacions en l’àmbit fiscal. 

Anem a veure aquestes altres modificacions: 

Tipus de gravamen de l’estalvi a l’IRPF 

Es modifica el tipus marginal últim de la base imposable de l’estalvi a l’IRPF. Així, el nou escalat és, a partir de 1 de gener de 2025: 

 Rendiments d’activitats artístiques obtinguts de forma excepcional 

Quan el rendiments íntegres del treball obtinguts per a activitats derivats de l’elaboració de obres literaries, artístiques o científiques, i en la relació laboral especial de les persones artístes que desenvolupin la seva activitat en les arts escèniques, audiovisuals i musicals, així com de les persones que realitzin activitats tècniques o auxiliars necessàries per al desenvolupament d’aquesta activitat, superin del 130 per cent de la quantia mitja dels referits rendiments imputats en els tres períodes impositius anteriors, es reduirà en un 30 per cent el citat excés. Aquesta quantia de reducció no pot superar els 150.000 euros. 

La mateixa reducció pels rendiments nets en les activitats professionals, si es donen les mateixes circumstàncies anteriors, per a les activitats dels grups 851, 852, 853, 861, 862, 864 i 869 del IAE. 

Quantitat mínima de un segon perceptor de ingressos de IRPF que obliga a efectuar la declaració de IRPF, a partir del 2025 

En cas de rendes fins a 22.000 euros, no caldrà efectuar la la declaració de IRPF si l’import percebut per a un segon i restants pagadors, no superen la quantia de 2.500 euros (1.500 euros fins ara). 

Límit per aplicar el mètode de estimació objectiva en l’IRPF 

Es prorroga un any més que el limit del volum de rendiments íntegres de l’any immediat anterior per poder aplicar aquest mètode és pel conjunt de les seves activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals, és de 250.000 euros, sempre que les operacions per les que estiguin obligats a expedir factura quan el destinatari sigui un empresari o professional, no superi la xifra de 150.000 euros. 

Modificació de les deduccions a l’Impost de societats per a la dotació de una reserva de capitalització. Article 25.1. de la Llei. 

L’article 25.1. de la Llei de l’Impost de Societats corresponent a la Reserva de Capitalització, queda novament modificada. Així, les possibles deduccions en els diferents anys seria: 

Per tant, si hi ha un increment de personal, i amb manteniment del mateix, la deduccio per a increment dels Fons propis pot ser un % superior. Sempre amb el topall, però, de un % de la base imposable. 

En cas de superar aquest topall, l’excés de deducció al qual es té dret, es pot aplicar durant els dos anys següents. 

Modificació dels tipus impositius de l’Impost de societats. Article 29 de la Llei i DT 44ª de la LIS 

Els tipus de gravàmen de l’Impost de societats queden modificats bàsicament per a empreses de reduïda dimensió. Es modifica l’article 29 de tipus de gravàmen, i s’incorpora una DT 44ª, que estableix un període transitori de baixa successiva fins a arribar als tipus que estableix el nou article 29. 

Així, els nous tipus impositius, per a societats més habituals seran, en els pròxims anys els següents: 

Per tant, si hi ha un increment de personal, i amb manteniment del mateix, la deduccio per a increment dels Fons propis pot ser un % superior. Sempre amb el topall, però, de un % de la base imposable. 

En cas de superar aquest topall, l’excés de deducció al qual es té dret, es pot aplicar durant els dos anys següents. 

Modificació dels tipus impositius de l’Impost de societats. Article 29 de la Llei i DT 44ª de la LIS 

Els tipus de gravàmen de l’Impost de societats queden modificats bàsicament per a empreses de reduïda dimensió. Es modifica l’article 29 de tipus de gravàmen, i s’incorpora una DT 44ª, que estableix un període transitori de baixa successiva fins a arribar als tipus que estableix el nou article 29. 

Així, els nous tipus impositius, per a societats més habituals seran, en els pròxims anys els següents: 

Solució pública de Facturació Electrònica 

La AEAT desenvoluparà i gestionarà una sol.lució pública de facturació electrònica. (No detalla en quin termini). 

Els empresaris o professionals que no utilitzin la sol.lució pública estaran obligats a remetre simultàneament a la seva emisió una còpia electrònica fidel de cada factura a la citada sol.lució pública en els termes que es determinin reglamentariament. 

Els empresaris o professionals destinataris de les factures electròniques estaran obligats a comunicar de forma electrònica a la solució pública de facturació electrònica el pagament efectiu de les factures o el seu rebuig, en els termes que es determinin reglamentariament. 

Tramitació a seguir per a la AEAT per a practicar les devolucions derivades de la jurisprudència establerta pel Tribunal Suprem, en relació a la DT2ª de la Llei del IRPF. DF16ª d’aquesta Llei 4/2024. 

Suposa una modificació de l’import reclamat per a molts pensionistes actuals, dels imports de contribucions a mutualitats en el seu dia, i que arrel de la sentència del Suprem, donen dret de reduccions del IRPF i per tant a la devolució de imports. 

El mes de juny, la AEAT va penjar un formulari, que si s’enviava servia per a reclamar aquests imports pels períodes 2019 a 2022. 

Aquesta disposició deixa sense efecte els apoderaments formulats amb anterioritat a la seva entrada en vigor, així com totes les actuacions realitzades a la AEAT, sempre que estiguessin pendents de abonament les devolucions corresponents. Per tant, l’efectuat el mes de juny no serveix. 

La devolució es farà a raó de un període impositiu per a cada any natural a partir del 2025. 

Preguntada a la AEAT sobre el nou tràmit a realitzar, tampoc no saben en aquest moment com s’haurà de gestionar aquesta qüestió. S’estarà a l’espera de noves notícies. Però en tot cas, no retornaran ara de cop 2019 a 2022, sino que ho faran un any de cadascun d’aquests, amb cada any natural tal com s’ha comentat abans. 

I tornant a la base de la Llei anem a fer un resum breu sobre: 

Impost Complementari per a garantir un nivell mínim global de imposició per als grups multinacionals i els grups nacionals de gran magnitud 

Es regula un impost complementari que garantitzi una imposició efectiva mínima de les rendes de un grup multinacional o nacional de gran magnitud. 

L’impost complementari s’aplicarà a tot el territori espanyol. 

Constituirà el fet imposable de l’Impost Complementari la obtenció de renda per les entitats constitutives amb un nivell impositiu baix, d’acord amb les disposicions de la present Llei. 

El tipus impositiu mínim establert és del 15 per cent. 

Serà subjecte passiu de l’Impost complementari l’entitat constitutiva radicada en territori espanyol, i que formi part de un grup multinacional o de un grup nacional de gran magnitud quan, al menys, en dos dels quatre períodes impositius immediatament anteriors al inici del periode impositiu, l’import net de la xifra de negocis del conjunt d’entitats que formin part del grup, sigui igual o superior a 750 milions d’euros, d’acord amb els estats financers consolidats de la entitat matriu última. 

Seran contribuients de l’impost complementari nacional per les rendes obtinguides en el període impositiu, les entitats constitutives dels grups a què es refereix l’apartat anterior quan el tipus impositiu efectiu del grup, en territori espanyol sigui inferior al tipus impositiu mínim, en els termes assenyalats en aquesta Llei. 

Seran contribuients de l’impost complementari primari, les entitats constitutives de un grup multinacional, per a la part atribuible a les seves participacions, directes o indirectes, en altres entitats constitutives, sense residència o radicades en altres jurisdiccions, respecte de les rendes obtingudes per aquestes entitats sempre que hagin estat gravades, a nivell jurisdiccional, a un tipus impositiu efectiu inferior al tipus impositiu mínim establert en aquesta Llei. 

Seran contribuients de l’Impost complementari secundari les entitats constitutives de un grup multinacional, per la part de l’impost complementari atribuible a altres entitats constitutives amb un nivell impositiu baix, sense residència o radicades en altres jurisdiccions, i la entitat matriu última radiqui en un jurisdicció que no apliqui una regla de inclusió de rendes adminisble o quan radiqui en una jurisdicció amb nivell impositiu baix. 

La quota de l’impost complementari de una entitat constitutiva radicada en territori espanyol en el període impositiu serà aquella que resulti d’addicionar a la quota de l’impost complementari nacional la quota de l’impost complementari primari i la quota de l’impost complementari secundari. 

Hauran de presentar una declaració informativa de l’Impost Complementari, en el lloc i forma que es determini reglamentariament, tota entitat constitutiva de un grup multinacional o nacional de gran magnitud, radicada en territori espanyol. No obstant, no estarà obligada, si aquesta declaració ha estat presentada per: 

  1. una matriu última radicada en territori espanyol, o en una jurisdicció, que tingui, en el periode impositiu a efecte de intercanvi de la informació, un acord admisible (conveni bilateral o multilateral) de la autoritat compenent en vigor amb el Regne d’Espanya. 
  2. Una altre societat radicada en territori espanyol designada pel grup per a presentar la informació per a totes les societats radicades en territori espanyol que formin part del mateix. 
  3. Una altre entitat diferent de la matriu última, designada pel grup multinacional, que radiqui en una jurisdicció amb la que existeixi en el període impositiu, a efectes de intercanvi de informació, un acord admisible de l’autoritat compenent en vigor amb el Regne d’Espanya. 

La falta de presentació de la declaració informativa serà una infracció greu, amb una sanció de 10.000 euros per a cada dada o conjunt de dades no incloses a la declaració amb el límit màxim del 1% de l’import net de la xifra de negocis del grup, d’acord amb els estats financers consolidats. 

Anna Riera Creus

Autor/a:

Feu un comentari

L'adreça electrònica no es publicarà. Els camps necessaris estan marcats amb *

Desplaça cap amunt